Degressive AfA bei Wohngebäuden 5 % vom Restwert jedes Jahr
Die degressive AfA nach § 7 Abs. 5a EStG erlaubt Dir 5 % Abschreibung pro Jahr vom jeweiligen Restwert. Sie gilt für neue Wohngebäude mit Baubeginn zwischen dem 01.10.2023 und dem 30.09.2029. Du schreibst am Anfang mehr ab als bei der linearen AfA.
So funktioniert die degressive AfA
Bei der linearen AfA schreibst Du jedes Jahr denselben Betrag ab. Bei der degressiven AfA nach § 7 Abs. 5a EStG wendest Du 5 % auf den Restwert an. Der Restwert sinkt jedes Jahr und damit auch der Abschreibungsbetrag.
Im ersten Jahr liegt der Betrag deutlich über dem Wert der linearen AfA mit 3 %. Mit den Jahren dreht sich das Verhältnis. Ab einem bestimmten Zeitpunkt wäre die lineare AfA höher. Die Summe über die gesamte Haltedauer bleibt immer gleich. Es verschiebt sich nur der Zeitpunkt der Steuerersparnis nach vorn.
Rechenbeispiel 300.000 € Gebäudeanteil
Jahr 1
5 % von 300.000 € Gebäudewert.
Jahr 2
5 % vom Restwert von 285.000 €.
Jahr 3
5 % vom Restwert von 270.750 €, gerundet.
Zum Vergleich linear
3 % von 300.000 € jedes Jahr gleich.
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Für wen sie gilt und für wen nicht
Die degressive AfA gilt für neu gebaute Wohngebäude in der EU oder im EWR. Der Baubeginn muss zwischen dem 01.10.2023 und dem 30.09.2029 liegen. Kaufst Du ein Gebäude vom Bauträger, musst Du es bis zum Ende des Jahres der Fertigstellung erwerben.
Gebäude im Bestand und Gewerbeimmobilien sind ausgeschlossen. Eine Kombination mit der Sonder-AfA nach § 7b EStG ist dagegen möglich, wenn deren Voraussetzungen vorliegen.
- Neubau von Wohngebäuden in der EU oder im EWR
- Baubeginn vom 01.10.2023 bis 30.09.2029
- Kauf bis Ende des Fertigstellungsjahres
- Keine Bestandsimmobilien
- Kombination mit der Sonder-AfA nach § 7b EStG möglich
Declining-balance depreciation (AfA) and special depreciation kombinieren.
Beide Modelle sparen Steuern in den ersten Jahren. Die degressive AfA ist einfacher. Du brauchst keinen Nachweis über Baukosten oder Effizienzstandard. Die Sonder-AfA kommt zur linearen oder degressiven AfA noch hinzu und bringt in den ersten vier Jahren in Summe mehr Abschreibung. Sie setzt aber ein Effizienzhaus 40 mit QNG* voraus und eine Baukostenobergrenze.
Welches Modell besser passt hängt von Deinem Steuersatz und den Kosten des Objekts ab. Rechne beide Varianten durch. Die Steuerersparnis bringt Liquidität zurück. Sie ersetzt aber nie die Frage ob das Objekt als Kapitalanlage trägt.
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Wie hoch ist die degressive AfA 2025?
Sie beträgt 5 % pro Jahr vom Restwert nach § 7 Abs. 5a EStG. Das gilt auch für Baubeginn 2026 bis zum 30.09.2029.
Für welche Gebäude gilt die degressive AfA?
Für neue Wohngebäude in der EU oder im EWR mit Baubeginn zwischen dem 01.10.2023 und dem 30.09.2029. Beim Kauf vom Bauträger muss der Erwerb bis Ende des Fertigstellungsjahres erfolgen.
Kann ich die degressive AfA mit der Sonder-AfA kombinieren?
Ja. Die Sonder-AfA nach § 7b EStG wird neben der linearen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG oder neben der degressiven AfA nach § 7 Abs. 5a EStG gewährt, wenn ihre Voraussetzungen erfüllt sind.
Ist die degressive AfA immer besser als die lineare?
Nicht immer. Sie bringt in den ersten Jahren mehr Abschreibung. Über die gesamte Haltedauer ist die Summe gleich und die Wirkung hängt von Deinem Steuersatz ab.
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