Sonder AfA beim Neubau 5 % zusätzlich in vier Jahren
Die Sonder-AfA nach § 7b EStG bringt Dir 5 % zusätzliche Abschreibung pro Jahr in den ersten vier Jahren. Sie gilt für neue Mietwohnungen mit Bauantrag zwischen dem 01.01.2023 und dem 30.09.2029. Voraussetzung ist unter anderem ein Effizienzhaus 40 mit QNG.
Was § 7b EStG Dir bringt
Neben der linearen AfA von 3 % nach § 7 Abs. 4 EStG kannst Du vier Jahre lang zusätzlich 5 % absetzen. Das sind insgesamt 20 % Sonder-Abschreibung auf die Bemessungsgrundlage. Zusammen mit der linearen AfA liegt die Abschreibung in den ersten vier Jahren bei 8 % pro Jahr.
Die Bemessungsgrundlage sind die Anschaffungs oder Herstellungskosten. Sie ist aber auf höchstens 4.000 € je Quadratmeter Wohnfläche begrenzt. Teurere Objekte kannst Du trotzdem erwerben. Der darüber liegende Teil wird nur linear abgeschrieben.
Rechenbeispiel 100 m² Wohnfläche
Bemessungsgrundlage
100 m² mal höchstens 4.000 € je m², sofern die Kosten darunter liegen.
Sonder-AfA pro Jahr
5 % von 400.000 € in den ersten vier Jahren.
Sonder-AfA gesamt
Vier Jahre mal 20.000 € zusätzlich zur linearen AfA.
Lineare AfA daneben
Gilt jedes Jahr auf die Gebäudekosten nach § 7 Abs. 4 EStG.
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Diese Bedingungen musst Du erfüllen
Der Bauantrag muss zwischen dem 01.01.2023 und dem 30.09.2029 gestellt worden sein. Die Wohnung muss neu gebaut und vermietet sein. Das Gebäude muss mindestens zehn Jahre nach Anschaffung oder Herstellung zu Wohnzwecken genutzt werden.
Die Baukosten dürfen 5.200 € je Quadratmeter Wohnfläche nicht übersteigen. Zusätzlich muss das Gebäude den Standard Effizienzhaus 40 mit Qualitätssiegel Nachhaltiges Gebäude erreichen. Das Siegel heißt QNG. Du brauchst dafür ein entsprechendes Zertifikat.
- Bauantrag vom 01.01.2023 bis 30.09.2029
- Neubau einer Mietwohnung in der EU oder im EWR
- Baukosten höchstens 5.200 € je m²
- Effizienzhaus 40 mit QNG
- Nutzung zu Wohnzwecken mindestens zehn Jahre
Worauf Du achten solltest
Die Sonder-AfA ist eine Beihilfe nach EU Recht und unterliegt der De-minimis-Regelung. Es gibt also eine Obergrenze für staatliche Beihilfen in einem Zeitraum von drei Jahren. Lass das vom Steuerberater prüfen.
Die Sonder-AfA nach § 7b EStG kannst Du auch neben der degressiven AfA nach § 7 Abs. 5a EStG nutzen, wenn beide Voraussetzungen erfüllt sind. Beim Kauf zählt der Zeitpunkt des Bauantrags und nicht der Kaufvertrag. Frage deshalb vor dem Kauf nach dem Datum des Bauantrags und nach dem QNG Zertifikat.
Sonder-AfA und Kapitalanlage
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Was ist die Sonder-AfA nach § 7b EStG?
Eine zusätzliche Abschreibung von 5 % pro Jahr über vier Jahre für neue Mietwohnungen. Sie wird neben der linearen oder der degressiven AfA gewährt.
Welche Voraussetzungen hat die Sonder-AfA für Neubau?
Bauantrag zwischen dem 01.01.2023 und dem 30.09.2029, Baukosten bis 5.200 € je m² und ein Effizienzhaus 40 mit QNG. Außerdem muss die Wohnung mindestens zehn Jahre zu Wohnzwecken genutzt werden.
Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage der Sonder-AfA?
Höchstens 4.000 € je Quadratmeter Wohnfläche. Liegen die tatsächlichen Kosten niedriger, gelten diese.
Kann ich Sonder-AfA und degressive AfA kombinieren?
Ja. Die Sonder-AfA gibt es neben der linearen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG und neben der degressiven AfA nach § 7 Abs. 5a EStG.
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